Regímenes para la Inversión

Otro de los regímenes utilizados por los inversores es la Ley de Zonas Francas. Estas son enclaves del territorio, donde no se paga ningún tipo de impuesto nacional creado o a crearse, y el Estado es garante de esta exoneración (excepto aportes a la Seguridad Social). Se permiten en ellas el desarrollo de actividades comerciales, industriales o de servicios. Los usuarios pueden brindar servicios a otros países y, en algunos casos, a Uruguay. Las empresas autorizadas a operar desde Zonas Francas pueden ser personas físicas o jurídicas bajo cualquier forma societaria.
En cuanto a las personas jurídicas, no hay restricciones respecto a su forma, pero deben tener un propósito exclusivo. No hay distinción entre inversiones nacionales o extranjeras y estas últimas no están obligadas a cumplir ningún proceso o requisito especial. En cuanto al personal, hasta el 25% puede ser extranjero (que en el caso de empresas de servicios puede llegar hasta el 50%). Las mercancías pueden mantenerse indefinidamente en estos recintos y su destino puede cambiarse en cualquier momento.

El régimen de Puertos y Aeropuerto Libre es uno de los pilares con los que Uruguay se posiciona como plataforma logística en el Mercosur, y como centro de distribución para las mercaderías en tránsito. Montevideo es la primera terminal de la costa atlántica de América del Sur que opera bajo el sistema de Puerto Libre, al tiempo que el Aeropuerto Internacional de Carrasco es el único aeropuerto multimodal libre de Sudamérica. Este esquema también aplica a los puertos comerciales de Colonia, Fray Bentos, La Paloma, Nueva Palmira, Paysandú y Puerto Sauce. Las mercaderías están exoneradas de toda tasa o tributo a la importación y no pierden su origen, tanto si se reexportan en condiciones idénticas a las importadas como si están sujetas a operaciones que no alteran la naturaleza del producto.

Actividades permitidas: Las actividades que se cumplan en dicho puerto no significarán modificaciones de la naturaleza del producto o mercaderías y quedarán limitadas a operaciones de depósito, reenvasado, remarcado, el clasificado, agrupado y desagrupado, consolidado y desconsolidado, manipuleo y fraccionamiento.

Este régimen aplica tanto para operaciones de trading de productos como de servicios, siempre y cuando se cumplan las siguientes condiciones:

• Los bienes no transiten físicamente por Uruguay;
• Los servicios no sean prestados o utilizados en Uruguay (tienen que serlo en el extranjero)
• El proveedor y el cliente de la sociedad uruguaya no sean del mismo país.

La empresa deberá contar, además, con presencia física en el país y acreditar sustancia.

Régimen fiscal: En Uruguay, la tasa general de Impuesto a la Renta (IRAE) es del 25%. Para las operaciones de trading, el régimen especial en lugar de gravar con la tasa del 25% de renta, primero le aplica un 3% a la diferencia entre precio de venta y precio de compra de la operación, para luego a dicho resultado aplicarle la tasa del 25% de IRAE. Por esta razón, es que la tasa efectiva de renta equivale a 0,75%.

Normativa: Resolución N° 51/997.

Por medio de la Ley N° 19.784 se declara de interés nacional a los Parques Industriales (PI) y Parques Científico-Tecnológicos (PCT), definidos como aquella fracción de terreno pública o privada habilitada por el Poder Ejecutivo, dotada de la infraestructura para la realización de actividades industriales, de servicios y capacitación, investigación e innovación. Las empresas instaladas en parques industriales y parques científico-tecnológicos podrán acceder, según el tipo de usuario, a los siguientes beneficios (Decreto 268/020). Exoneración adicional de IRAE Aquellas empresas que presenten proyectos de inversión y que estén habilitadas como usuarios de parques, obtienen un beneficio adicional de 15% en la exoneración de IRAE y en el plazo para usufructuar la exoneración respecto a lo que correspondería en virtud del puntaje asignado al proyecto de inversión declarado promovido por el Poder Ejecutivo, siempre que realicen alguna de las siguientes actividades:

• Actividades industriales.
• Presten servicios tales como operaciones de almacenaje, acondicionamiento, selección, clasificación, fraccionamiento, armado, desarmado, manipulación o mezcla de mercaderías o materias primas, vinculados a las actividades desarrolladas en el parque.
• Actividades de generación de energía solar térmica y/o fotovoltaica, enmarcados en medidas promocionales del Poder Ejecutivo vigentes al momento de la presentación del proyecto, Decretos, Resoluciones Ministeriales y/o contratos con UTE.
•  Actividades de valorización y aprovechamiento de residuos. Actividades de servicios en las áreas de tecnologías de información y comunicación, biotecnología e industrias creativas.

En el caso de las restantes empresas habilitadas como usuarios de parques industriales y parques científico-tecnológicos, el incremento referido anteriormente será de 5%. Crédito fiscal por los aportes patronales jubilatorios Adicionalmente, los usuarios habilitados de parques industriales y/o parque científico-tecnológicos que realicen actividades industriales y aquellos que realicen operaciones de almacenaje, acondicionamiento, selección, clasificación, fraccionamiento, armado, desarmado, manipulación o mezcla de mercaderías o materias primas, siempre que las mismas estén exclusivamente asociadas a las actividades industriales instaladas en los parques, dispondrán de un crédito fiscal por los aportes patronales jubilatorios asociados al empleo comprometido en el indicador de generación de empleo del proyecto de inversión promovido.

La Admisión Temporaria permite a las empresas importar materias primas e insumos sin pagar impuestos a la importación, siempre y cuando sean usados para producir bienes a ser exportados dentro de un período de hasta 18 meses.

El régimen de Admisión Temporaria está regulado por la Ley Nº 18.184 habiendo sido reglamentada por el Decreto 505/009. Se necesitará la previa autorización del LATU para admitir la reexportación o la nacionalización de las mercaderías en el estado en que fueron introducidas.

Este régimen ofrece, además, mecanismos de stock-taking y draw-back. El mecanismo de stock-taking consiste en reubicar los bienes importados bajo el esquema general con la importación de bienes similares, libres de impuestos y gravámenes, cuando han sido utilizados como insumo para la transformación de productos exportados en el país. El mecanismo de draw-back brinda la posibilidad de reclamar el reembolso de los impuestos y gravámenes pagados por la importación según el esquema general de mercancías que, por definición, pueden ser importadas bajo admisión temporaria y que fueron utilizadas en el país para la fabricación de productos destinados a la exportación.

La Devolución de Tributos a la Exportación significa una restitución del 3% al 6% del valor FOB exportado siempre que las mercancías alcancen un valor agregado nacional mínimo del 20%.

Las empresas interesadas en hacer uso de este beneficio deben presentar al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) una solicitud firmada por el propietario o representante de la empresa. Una vez que el MEF reciba toda la documentación requerida, procederá a la evaluación de la solicitud de acuerdo con el Decreto 487/997 y su reglamento asociado.